Autores e Biografia

Carneiro, Claudio (Autor)

Sumário

Sumário
Prefácio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19
Apresentação à 2ª edição. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21
Nota à 6ª edição. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
Nota à 5ª edição. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
Nota à 4ª edição. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
Nota à 3ª edição. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29
Capítulo 1 – Aspectos Gerais do Processo Tributário----------------------- 31
1. Introdução . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31
2. Processo e procedimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
3. Princípios aplicáveis ao processo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
3.1. Princípios constitucionais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35
3.1.1. Princípios relacionados ao direito material tributário . . . . . . . . . . . . .35
3.1.2. Princípios relacionados às garantias fundamentais. . . . . . . . . . . . . . . .35
3.1.3. Princípios relacionados à Administração Pública. . . . . . . . . . . . . . . . .36
3.1.4. Princípios relacionados ao processo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36
3.2. Princípios infraconstitucionais relacionados ao processo . . . . . . . . . . . . . .37
3.3. Princípios específicos do Processo Administrativo Fiscal . . . . . . . . . . . . . .37
3.4. Possibilidade de a Fazenda Pública ingressar em juízo para discutir decisão administrativa irreformável 45
3.5. A revisibilidade do lançamento e seus limites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47
3.5.1. Limites temporais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47
3.5.2. Limites objetivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .48
3.6. Princípios que norteiam o lançamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .48
Capítulo 2 – Processo Administrativo Fiscal--------------------------------- 57
1. Classificação dos processos administrativos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57
2. Natureza jurídica do Processo Administrativo Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .58
3. Processo Administrativo Fiscal (PAF). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60
3.1. Competência para regulamentação de normas sobre o PAF. . . . . . . . . . . .60
3.2. Disciplina normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .63
3.3. Modalidades do Processo Administrativo Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
3.3.1. Processo tributário-administrativo não contencioso . . . . . . . . . . . . . .66
3.3.1.1. Consulta administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
3.3.1.1.1. Efeitos da consulta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .71
3.3.1.1.2. Da ineficácia da consulta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72
3.3.1.1.3. Da competência para a solução da consulta. . . . . . . . . 73
3.3.1.1.4. Da solução da consulta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .73
3.3.1.1.5. Modelos de Consulta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .74
3.3.1.2. Denúncia espontânea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .77
3.3.1.2.1. Denúncia espontânea e lançamento por homologação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .78
3.3.1.2.2. Denúncia espontânea e obrigação acessória . . . . . . . . .79
3.3.1.2.3. Denúncia espontânea e parcelamento. . . . . . . . . . . . . .81
3.3.1.2.4. Denúncia espontânea e depósito judicial integral dos tributos, 83
3.3.1.2.5. Modelo de Denúncia Espontânea. . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
3.3.2. Processo tributário administrativo contencioso. . . . . . . . . . . . . . . . . .85
4. O processo administrativo federal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .87
4.1. Unificação das receitas e Lei n. 11.457/2007. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4.2. Fases do Processo Administrativo Fiscal contencioso no âmbito federal. .88
4.2.1. Realização de lançamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .92
4.2.1.1. Auto de infração. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .92
4.2.1.1.1. Da formalização do lançamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . .93
4.2.1.2. Lançamento complementar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94
4.2.1.3. Do segundo exame da escrita. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
4.2.1.4. Da competência para efetuar lançamento. . . . . . . . . . . . . . .95
4.2.2. Impugnação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .96
4.2.3. Julgamento em primeira instância. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .98
4.2.3.1. Da competência. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .99
4.2.3.2. Do julgamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100
4.2.4. Recurso voluntário ou de ofício. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100
4.2.5. Julgamento em segunda instância. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .102
4.2.5.1. Do lançamento para impedir a decadência. . . . . . . . . . . . . .103
4.2.5.2. Da competência. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .104
4.2.5.3. Da intimação do procurador da Fazenda Nacional. . . . . . . .105
4.2.6. Recurso especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .106
4.2.7. Modelos de Impugnação . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .109
4.2.8. Modelos de Recurso Voluntário (Âmbito Federal). . . . . . . . . . . . . . . .113
4.2.9. Modelo de Recurso Especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .116
4.2.10. Inconstitucionalidade do depósito recursal e do arrolamento administrativo . . . . . . . 117
4.3. Outros aspectos do Decreto n. 70.235/72. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120
4.4. A suspensão da fluência dos juros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .132
5. O processo administrativo estadual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .134
5.1. Avocatória. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .135
6. O processo administrativo municipal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .136
7. Arrolamento administrativo de bens e direitos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .138
8. Arrolamento sumário . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .141
Capítulo 3 – Processo Judicial Tributário------------------------------------ 147
1. Breves considerações. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147
2. As tutelas provisórias em matéria tributária. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147
2.1. Tutela de evidência. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .149
2.2. A tutela de urgência. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .150
2.2.1. Efeitos da sua concessão. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .150
2.2.1.1. Efeito suspensivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .151
2.2.1.2. Suspensão da prescrição . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .156
2.3. Concessão de medida liminar em mandado de segurança . . . . . . . . . . . . .158
2.4. Efeitos da cassação da liminar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .163
2.5. Concessão de tutela provisória em outras ações judiciais. . . . . . . . . . . . . .164
2.6. A exigência de caução ou depósito para a concessão da tutela antecipada 165
2.7. Oferecimento de bens em caução e suspensão da exigibilidade. . . . . . . . .169
2.8. Possibilidade de concessão de tutela de urgência antes da contestação. . .172
2.9. Uniformização da disciplina da tutela de urgência. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .173
2.10. Possibilidade de concessão de tutela provisória em caráter incidente ou antecedente . . . . . . . . . . . . . . .174
3. Comentários ao art. 170-A do CTN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .175
4. Ações exacionais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .176
4.1. Execução fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .176
4.1.1. Evolução histórica da cobrança judicial do crédito. . . . . . . . . . . . . . . .176
4.1.2. A execução fiscal e a Lei n. 11.382/2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .178
4.1.3. Principais aspectos da execução fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .178
4.1.3.1. Legitimação ativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .180
4.1.3.2. Legitimação passiva e o redirecionamento da execução fiscal. . . . . . . . . . . . 182
4.1.3.3. Inscrição em dívida ativa e recusa de CND. . . . . . . . . . . . . .183
4.1.3.4. Termo de inscrição e substituição da CDA . . . . . . . . . . . . . .188
4.1.3.5. Cancelamento da inscrição em dívida ativa. . . . . . . . . . . . . .190
4.1.3.6. Presunção relativa da regularidade da inscrição . . . . . . . . . .190
4.1.3.7. Garantia prestada por terceiro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .191
4.1.3.8. Possibilidade de terceiro nomear bens. . . . . . . . . . . . . . . . . .192
4.1.3.9. Remição. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .192
4.1.3.10. Execução por carta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
4.1.3.11. Prova de fato negativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .194
4.1.3.12. A Lei de Falências e Recuperação Judicial (n. 11.101/2005) 195
4.1.3.13. Da penhora on-line e do arresto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .197
4.1.3.14. Exceções. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .201
4.1.3.15. Intimação das partes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .201
4.1.3.16. Reunião dos processos e competência para julgamento. . .202
4.1.3.17. Da citação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .204
4.1.3.17.1. Citação pelo correio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .207
4.1.3.17.2. Citação do ausente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .209
4.1.3.17.3. Hipótese em que o executado não é localizado. . . . . .209
4.1.3.18. Litisconsórcio e procuradores distintos. . . . . . . . . . . . . . . .212
4.1.3.19. Extinção de execução fiscal de pequeno valor e a autonomia do ente federativo . . . . . . . . . . .213
4.1.3.20. Protesto da Certidão de Dívida Ativa. . . . . . . . . . . . . . . . . .215
4.1.3.21. Prazo prescricional quinquenal para a cobrança de créditos tributários excluídos do Refis 217
4.1.3.22. Nulidade e ausência de suspensão da execução fiscal após a morte de devedor coobrigado 220
4.1.3.23. Interrupção da prescrição retroativa à propositura da execução fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . .220
4.1.3.24. Processo eletrônico e LEF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .222
4.1.3.25. Averbação Pré-executória. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .223
4.1.4. Participação do Ministério Público na execução fiscal e na ação civil pública em matéria tributária 224
4.1.5. Cobrança de crédito tributário na falência e na recuperação judicial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .227
4.2. Medida cautelar fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .241
4.2.1. Modelo de Ação Cautelar Fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .243
4.2.2. Modelo de Contestação em Ação Cautelar Fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . .244
5. Ações antiexacionais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .246
5.1. Embargos à execução. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .246
5.1.1. Natureza jurídica dos embargos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .248
5.1.2. Efeito suspensivo dos embargos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .249
5.1.3. Substituição dos bens, fraude à execução fiscal, sucessão empresarial e a responsabilidade dos sócios 255
5.1.4. Alienação antecipada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .261
5.1.5. Edital de arrematação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .262
5.1.6. Do lugar do leilão. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .263
5.1.6.1. Comissão do leiloeiro e demais despesas. . . . . . . . . . . . . . . .263
5.1.6.2. Da hipótese do segundo leilão . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .263
5.1.6.3. Conceito de preço vil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .264
5.1.6.4. Reavaliação dos bens penhorados em execução fiscal. . . . . .264
5.1.6.5. Validade da arrematação em processo de execução . . . . . . .264
5.1.7. Garantia do juízo e objeção de pré-executividade . . . . . . . . . . . . . . . .265
5.1.8. Avaliação dos bens e a respectiva impugnação. . . . . . . . . . . . . . . . . . .267
5.1.9. Do prazo para oposição dos embargos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .268
5.1.10. Impugnação aos embargos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .269
5.1.11. Da penhora e do arresto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .270
5.1.11.1. A ordem da penhora estabelecida no art. 11 da LEF. . . . . .271
5.1.11.2. Penhora de títulos da dívida pública. . . . . . . . . . . . . . . . . . .274
5.1.11.3. Da penhora on-line e do registro da penhora. . . . . . . . . . . .275
5.1.11.4. Da importância da intimação da penhora. . . . . . . . . . . . . .277
5.1.11.5. Intimação do cônjuge se a penhora recair sobre bens imóveis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .279
5.1.11.6. Bem de família e a regra da impenhorabilidade . . . . . . . . .281
5.1.12. Embargos de terceiro e adquirente de boa-fé. . . . . . . . . . . . . . . . . . .283
5.1.13. Desistência dos embargos e honorários. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .284
5.1.14. Embargos e garantia parcial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .285
5.1.15. Modelo de Embargos à Execução. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .286
5.2. Objeção de pré-executividade ou exceção de pré executividade . . . . . . . . .288
5.2.1. Conceito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .288
5.2.2. Origem e surgimento da exceção de pré-executividade. . . . . . . . . . .290
5.2.3. Aspectos processuais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .292
5.2.4. Honorários e sucumbência. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
5.2.5. Modelo de Objeção de Pré-executividade. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .296
5.3. Mandado de segurança individual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .299
5.3.1. Histórico e disciplina normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .299
5.3.2. A discussão quanto ao mandado de segurança “preventivo”, “repressivo” e “contra lei em tese”. . . . .300
5.3.3. Impossibilidade de dilação probatória. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .304
5.3.4. Objeto e cabimento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .304
5.3.5. Hipóteses de impossibilidade do mandado de segurança e principais súmulas do STF e do STJ 306
5.3.6. Prazo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .307
5.3.7. Legitimação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .309
5.3.7.1. Legitimação ativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .309
5.3.7.2. Legitimação passiva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .310
5.3.7.2.1. Autoridade coatora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .312
5.3.8. Liminar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .317
5.3.8.1. Natureza da liminar em mandado de segurança. . . . . . . . . .319
5.3.8.2. Vedação para a concessão de liminar. . . . . . . . . . . . . . . . . . .320
5.3.8.3. Liminar e depósito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .320
5.3.8.4. Liminar em mandado de segurança preventivo e possibilidade de lançamento . . . . . . . .322
5.3.8.5. Suspensão da liminar e suspensão de segurança. . . . . . . . . .323
5.3.8.6. Da decisão que conceder ou denegar a medida liminar e da sentença . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
5.3.8.7. Liminar e compensação de tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .327
5.3.9. Efeitos (suspensivo e devolutivo) e coisa julgada . . . . . . . . . . . . . . . . .328
5.3.10. Análise da Súmula 239 do STF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .331
5.3.11. Tabela comparativa entre a lei antiga e a atual . . . . . . . . . . . . . . . . .332
5.3.12. Modelo de Petição Inicial de Mandado de Segurança. . . . . . . . . . . .342
5.4. Mandado de segurança coletivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .344
5.5. Ação cautelar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .346
5.5.1. Ação cautelar de caução. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .347
5.6. Ação monitória. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .348
5.7. Ação de consignação em pagamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .349
5.7.1. Fundamento legal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .349
5.7.2. Cabimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .350
5.7.3. Legitimação ativa e passiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .355
5.7.4. Efeitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .357
5.7.5. Hipótese de consignação administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .358
5.7.6. Modelo de Ação de Consignação em Pagamento . . . . . . . . . . . . . . . .359
5.8. Ação declaratória. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .361
5.8.1. Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .362
5.8.2. Distinção entre a ação declaratória negativa e a constitutiva negativa . . . . . . . . . . . . . . . . .364
5.8.3. Legitimação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .364
5.8.4. Execução da sentença declaratória . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .365
5.8.5. Efeitos da coisa julgada na ação declaratória . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .366
5.8.6. Consequências da ação declaratória no processo administrativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .368
5.8.7. Valor da Causa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .369
5.8.8. Modelo de Ação Declaratória . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .369
5.9. Ação anulatória. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .372
5.9.1. Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .372
5.9.2. Ação anulatória “clássica” e a ação anulatória do art. 169 do CTN. . .373
5.9.3. Legitimidade. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .374
5.9.4. O depósito integral como pressuposto de admissibilidade da ação anulatória. . . . . . . . . . . . .375
5.9.5. Distinção entre a consignação e o depósito na ação anulatória. . . . . .376
5.9.6. Possibilidade de conexão entre a ação anulatória e a execução fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .376
5.9.7. Prescrição. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .380
5.9.8. Modelo de Ação Anulatória. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .382
5.10. Ação de repetição de indébito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .384
5.10.1. Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .385
5.10.2. Formas de repetir o indébito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .387
5.10.3. Repetição de indébito e compensação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .389
5.10.4. Distinção entre a compensação no Direito Civil e no Direito Tributário . . . . . . . . . . . . . . . . . .391
5.10.5. Compensação entre tributo e multa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .395
5.10.6. A repetição de indébito e o sistema do precatório em matéria tributária. . . . . . . . . . . . . .395
5.10.7. Legitimação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .402
5.10.7.1. Ativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .402
5.10.7.2. Passiva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .406
5.10.8. Prescrição e a extinção da “Tese dos 5 + 5”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .407
5.10.9. Repetição de tributos inconstitucionais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .409
5.10.10. Valor da restituição . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .410
5.10.11. Efeitos da sentença. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .415
5.10.12. Requisitos para a devolução . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .416
5.10.13. Comentários ao art. 170-A do CTN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .417
5.10.14. Comentários ao art. 169 do CTN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .418
5.10.15. Modelo de Ação de Repetição de Indébito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .420
6. Ação rescisória. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .422
6.1. Análise da Súmula 343 do STF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .425
6.2. Do prazo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .429
7. Juizados Especiais de Fazenda Pública e Juizado Especial Federal. . . . . . . . . . . .432
7.1. Modelo de Petição Junto ao Juizado Especial Federal. . . . . . . . . . . . . . . . .440
Capítulo 4 – Ações Constitucionais e a Uniformização da Jurisprudência--- 443
1. Introdução . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .443
2. Ação civil pública. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .444
3. Mandado de segurança . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .445
4. Mandado de injunção e habeas data. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .445
5. Ação popular . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .445
6. O controle de constitucionalidade no Brasil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
6.1. Formas de inconstitucionalidade. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .447
6.2. Formas de controle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448
6.3. Espécies. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .448
6.4. Natureza da decisão. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .452
7. A súmula vinculante do STF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .453
Capítulo 5 – Prescrição e Decadência---------------------------------------- 457
1. Breves considerações. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .457
2. Decadência. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .459
2.1. Regra geral: art. 173, I, do CTN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .459
2.2. Art. 173, II, do CTN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .461
2.3. Art. 173, parágrafo único, do CTN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .462
2.4. Art. 150, § 4º, do CTN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .463
2.4.1. Não ocorrendo pagamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .464
2.4.2. Ocorrendo pagamento antecipado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .464
2.4.3. Quando houver dolo, fraude e simulação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .465
3. Prescrição. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .466
3.1. Suspensão e interrupção da prescrição. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .468
3.2. A prescrição intercorrente no Direito Tributário. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .470
3.3. Prazo prescricional tributário e a Declaração de Inconstitucionalidade pelo STF . . . . . . . . . . . . . .473
Referências Bibliográficas----------------------------------------------------- 475
ANEXOS------------------------------------------------------------------------- 481
I. Quadros sinóticos de elaboração de peças processuais: questões processuais importantes. . . . . . . . . . . . . . .481
II. Modelos de Recursos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .496
1. Agravo de Instrumento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .496
1.1. Petição ao juízo a quo informando da interposição do Agravo de Instrumento. . . . . . . . .497
2. Embargos declaratórios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .498
3. Apelação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .499
4. Recurso especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .501
5. Recurso extraordinário. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .503